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论我国个税改革面临的挑战与对策

    作者:    [ 2019-11-27 18:10:43 ]

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   摘要:我国个税改革正面临着诸多方面的挑战, 要深化个税改革,必须采取相应的措施解决所面临的问题。本文将就个税改革中面临的挑战和如何应对这些挑战提出一些基本的看法。

  关键词:个税改革挑战对策

我国个税改革面临的挑战当前我国个税改革主要面临两大挑战,一是征管能力的挑战,二是统计技术与诚信的挑战。
(一)个税征管的挑战
近年来,我国理论界和政府管理部门在充分借鉴国外个人所得税制度建设经验的基础上,提出了一系列个税改革的设想,已经达成共识的有:实行混合型税制、实行以家庭为申报单位、实行能够体现维持劳动力简单再生产的“生计费”扣除以及实行费用扣除指数化等。然而,如果按照这些共识改革个税,政府将面临一系列征管的挑战。个税征管挑战主要表现在:(1)实行混合型个税制度,涉及个人所得税申报问题,如何确保个税申报顺利进行,这本身就涉及到纳税人的纳税意识和税务当局的管理能力。目前的情况是,习惯于代扣代缴方式的纳税人要适应自行申报显然要有一个过程,税务机关要应付空前的申报规模,并能够有效地防范纳税人不按时如实申报和骗取退税(汇算清缴中退回多缴的税款),这无疑是对税务机关征管能力的重大考验。(2)实行以家庭为申报单位,要求征管机关能够全面了解纳税人的家庭收入情况,但在收入多元化的今天,要做到这一点绝非易事。矫正征纳之间的信息不对称问题,也不能单靠税务机关就能够解决,这涉及信息流体系的构建和维护问题。(3)实行更人性化的费用扣除,将涉及如何评估纳税人税前扣除的问题。如果按照“生计费”的思路设置,扣除
的费用主要包括基本扣除和特殊扣除。一般来说,基本费用部分比较容易控制,而特殊费用的扣除由于与纳税人的实际境况相联系,相比之下,管理是有一定的难度,其难度主要在于征管机关必须能够正确评估这些费用是否应该扣除。如果评估不准确,或者造成税收流失,或者造成对纳税人利益的损害,无论哪种结果,都将扭曲税法的规定。要正确评估纳税人税前扣除费用,同样涉及征管机关对纳税人涉税信息的掌握,而这恰恰也是征管部门的软肋。
  可见,要实现个税改革的目标,单纯对制度本身的调整是不够的,征管的配合是至关重要。而从以上分析中不难发现,我国个税征管的弱化,已在一定程度上制约了个税改革
的进程
(二)统计技术与诚信的挑战
为缓解因物价上涨造成纳税人基本生存费用提高的压力,近年来,我国个税围绕工薪收入免税额进行了两次重大调整:2006年1月1日,把免税额从每月800元上调到1600元;2008年3月1日,又进一步把免税额上调至2000元。随着物价的变动,免税额的调整将会继续下去。由于个税是由全国人大制定的法律,税法中相关条款的修改,必须严格按照法律程序进行。因此,每次免税额的调整,都会伴随大量立法成本的产生。为提高立法效率,我国不少税务专家提出了实行费用扣除指数化的设想,而这一设想目前也基本形成共识,但现在的问题是调整的指数如何确定。(1)有人提出按CPI进行调整,但CPI指数并不能反映居民的真正生活成本。它仅仅反映消费品价格指数,甚至还并非居民常用的消费品,而目前居民最大的开支,住房的开销并没有反映在其中。因此,CPI反映的物价指数并不全面;(2)即使调整免税额的指数确定,但如何保证该指数是客观的,在目前我国统计数据普遍存在水分过大的情况下,确实难以保证用以调整费用扣除额的依据是客观的。如果以不客观的指数作为调整费用扣除的依据,则意味着新的不公平情况已经出现 此外,实行有差别的地区费用扣除式,是符合个税人性化的要求,但如何评估各地区的基本生活水平,如何确定彼此的差异,同样遇到和指数化一样的问题。

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