[关键词] 经济利润关联方交易对策

1  经济利润的由来

传统的会计净利润指标核算忽视了资金成本, 在当今的新价值管理理念中, 要求企业管理与业绩衡量的中心转向经济利润指标。

在中级财务管理中, 经济利润是一个很难把握的指标, 要正确运用好它, 必须掌握多方面的财务管理和会计实物知识, 此项指标的出现, 避免了传统的会计核算中在出现亏损的情况下还增加产量和市场份额的情形,从而使企业避免其害。传统的产值、销售收入忽视了资金成本, 上市公司的指标体系中的每股收益, 股利收益率, 只注重账面利润, 忽视了资金成本。这样当危机来临、企业并购重组时会影响企业自身的价值。

现代企业战略更注重企业建立以价值管理为核心的财务管理体系(实体价值=股权价+债务价值) , 更有利于实现企业价值和股东财富、债权人的价值最大化。经济利润是企业投资资本收益超过加权平均资金成本部分的价值。或者企业未来实现现金流量以加权平均资金成本率折现后的现值大于零的部分。

2  利用经济利润指标核算的现实意义

通过表1中指标的对比, 我们可以看出, 经济利润指标的计算渗透着企业资金成本的理念, 企业的资金是企业自身的血液循环系统, 离开它, 就失去了生存的活力。同样, 如果不把使用资金置于它所处的市场环境中,而孤立地认为只与企业自身有关, 从而忽略了市场中的各种资金成本利率对使用资金的影响, 也是错误的。企业在价值、市场、资金成本管理理念下, 可以制定并设计一套以价值为基础的财务业绩衡量指标考核体系, 以此使企业达到价值最大化, 而不是会计利润最大化。有时两种指标可能会作出截然相反的结论。

例如: 在新准则刚颁布后的2006年高级会计师实务考试一题中, 某集团公司拥有全资控股的ABC三家子公司, A公司主营整车生产, B公司主营零部件生产,C公司专营A公司的全部整车销售与售后服务。ABC三家公司2005年的有关财务数据见表2

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